未开票收入下个月开票后如何调整报表

未开票收入下个月开票后如何调整报表

当月已经申报未开票收入,次月开发票后,未开票收入申报时填写负数,开票收入填写正数就可以了.法律许可条件下,在实际销售中会有金额很小且是对自然人的销售,开发票没有实际意义.但这部分收入也是经营者的应税收入,需要依法申报纳税,这部分收入就是未开票收入.

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等.

一般纳税人销售收入不开发票可以吗?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额.属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的.此外,根据《增值税专用发票使用规定》第十条的规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票.

未开票收入补开后都该如何填报申报表

一般纳税人出现未开票收入,补开发票后申报表的填报方式有以下两种:

1. 发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报,后期开票再通过未开票发票栏负数申报.

例如:一般纳税人,当期取得100的未开票不含税收入,税率16%.开票收入还有200(不含税),税额32.那么当期申报时填报如下,当期的未开票收入和税额分别填写到附表一的5、6列

能否通过申报比对?先了解下增值税一般纳税人票表销项比对规则,根据税总发〔2017〕124号规定:

当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数≤当期申报的销售额、税额合计数.

当期开票金额200≤当期申报金额300,

当期开票税额32≤申报税额48

比对通过!

后期补开发票,在附表一的1、2列填报正常开票数据,同时在5、6列填写补开发票的负数金额.

如上例,原先116的未开票申报,次月又开具了发票.同时当期还有200的不含税开票收入.

为了展现这个填表过程,第1、2列以过程展示,其中100是前期未开票对应的发票,后面200是当期正常开发票收入.

申报比对结果:

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

比对不通过!

按照税总发〔2017〕124号规定,比对异常的须经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设备解锁,由税源管理部门继续核实处理.所以,这种情况,纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常.从这可以看出,登记未开票收入备查账是非常必要的.

2. 发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报,后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报.

接如上例, 116的未开票申报,次月补开具了专用发票.同时当期还有200的不含税开票收入,申报表附表(一)第1、2列只填写当期200的销售数据和税额,第5、6列空着不填.

申报比对结果:

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

比对不通过!

同样按照税总发〔2017〕124号规定,需要申报异常处理岗核实,根据提交相应的证明材料处理后解除异常.

由上可知,这两种填报方式比对结果都是不通过!只是不同的地方税务机关要求填报方式不同而已.

未开票收入下个月开票后如何调整报表?大家要记住一点就是在申报的时候,没有开票的收入一般都是计入的负数,开票的收入就计入整数,其实在实际操作中,不开发票的处理一般有两种填报的形式,有需要的小伙伴不妨认真阅读并牢记,在以后的工作中就能得心应手的运用.