本月发上月工资会计分录

本月发上月工资会计分录

企业通过"应付职工薪酬"科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况.

"应付职工薪酬"科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算.

企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工薪酬确认为负债,分别计入相关资产成本或当期损益.

1. 计提工资

借: 生产成本(生产车间生产工人薪酬)

制造费用(生产车间管理人员薪酬)

管理费用(行政人员薪酬)

销售费用(销售人员薪酬)

研发支出(从事研发活动人员薪酬)

在建工程等(从事工程建设人员薪酬)

合同履约成本

贷:应付职工薪酬

2. 计提社保(企业部分)

借:生产成本/管理费用/销售费用等

贷:应付职工薪酬--社保

3. 次月发放工资时

借:应付职工薪酬--工资

贷:应付职工薪酬--社保(个人部分)

应交税费--应交个人所得税

库存现金/银行存款

4. 上交杜保

借:应付职工薪酬--社保(企业部分+个人部分)

贷:库存现金/银行存款

5. 上交个人所得税

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

审计应付职工薪酬的实质性分析程序

1.针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:

(1)比较被审计单位员工人数的变动情况,检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动,若有,则查明波动原因是否合理;

(2)比较本期与上期工资费用总额,要求被审计单位解释其增减变动原因,或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议;

(3)结合员工社保缴纳情况,明确被审计单位员工范围,检查是否与关联公司员工工资混淆列支;

(4)核对下列相互独立部门的相关数据:

①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数;

②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时.

(5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额,是否有异常变动.

2.确定可接受的差异额;

3.将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异;

4.如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证);

5.评估分析程序的测试结果.

对于工资计提发放的账务处理、日常审计的实质性分析程序已经为大家介绍了,今天关于本月发上月工资会计分录的解读就到这里啦,如果想要系统的学习或者了解应付职工薪酬准则的实务处理,请登录我们的网站选择实操课程学习.我们致力于帮助广大财税所小伙伴获得职业进阶!