企业所得税核定征收怎么做分录

企业所得税核定征收怎么做分录

借：所得税费用 

贷：应交税费-应交企业所得税

处理分录：

1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

3、所得税费用的主要账务处理。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)第十三条、第十四条规定，采用核定征收方式的企业在年度终了后，也需要进行汇算清缴。

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>[试行]的通知》(国税发[2008]30号)第十三条规定：纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。

按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

根据上述规定，采用核定征收方式的企业在年度终了后，也需要进行汇算清缴，具体汇算清缴办法应根据企业实行核定应税所得率方式还是核定应纳税所得额方式的不同，分别根据上述文件第十三条、第十四条的规定执行。

核定征收企业所得税的计算方法

所得税的征收方式有两种：查账征收、核定征收

1、核定征收，按收入计算缴纳所得税。 计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 

2、查帐征收，按利润计算缴纳所得税。 计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率 

3、所得税税率： （1）一般企业所得税的税率为25%, （2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、所得税计

1、如果你单位所得税是核定征收方式应交所得税=不含税收入额*税务核定比例*所得税税率 =1000*税务核定比例*25% 

如果你单位是查账征收方式应交所得税=利润总额*所得税税率 =（不含税收入-不含税成本-税费-管理、销售、财务费用）*25%

核定征收主要指的是企业所得税，企业所得税核定征收与增值税是否一般纳税人没有直接关系。《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

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