固定资产清理账务处理增值税税率

固定资产清理账务处理增值税税率

固定资产清理处置需要通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

一般纳税人销售其 2009 年 1 月 1 日之前取得的，税法规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，可以按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税，销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

账务处理如下：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理 

累计折旧 

贷：固定资产

发生的清理费用：

借：固定资产清理 

贷：银行存款 

取得出售收入及缴纳增值税：

借：银行存款 

贷：固定资产清理 

应交税费-简易计税 

收到残料收入：

借：原材料 

贷：固定资产清理 

结转固定资产清理：

固定资产清理完成后发生的净损失

借：营业外支出 

贷：固定资产清理 

固定资产清理如何开具发票？

固定资产清理发票的开具，应注意以下三点：

1、一般纳税人销售固定资产，选择 3%减按 2%征收增值税的，需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。

2、一般纳税人销售固定资产，放弃 3%减按 2%征收增值税改按 3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售固定资产，按照 17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

固定资产清理账务处理方法及增值税税率是多少呢？通过对小编本文的学习，大家都清楚了吗？固定资产清理的增值税税率在时间上是有一个节点的，那就是2009年1月1日的前后，它的税率也是不一样的哦。