汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

    汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

　　补做计提

　　借:以前年度损益调整

　　贷:应交税费-应交企业所得税

　　上交时:

　　借:应交税费-应交企业所得税

　　贷:银行存款-**行

　　结转"以前年度损益调整"科目余额到"利润分配"科目

　　借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

　　汇算清缴加计扣除所得税退还怎样做账？

　　对于企业所得税申报与财务核算结果的差异，可分为：永久性差异和暂时性差异，其中永久性差异需要调整为所得税费用，而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

　　1.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额大于已预缴税额时：

　　（1）汇算清缴后，产生应交企业所得税：

　　借：以前年度损益调整（影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方）

　　递延所得税资产（产生的可抵扣暂时性差异）

　　贷：应交税费-应交企业所得税（汇算清缴后应补交税额）

　　递延所得税负债（产生的应纳税暂时性差异）

　　（2）缴纳汇算清缴应补税款：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　（3）结转“以前年度损益调整”：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　（4）调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

　　借：盈余公积-法定盈余公积

　　盈余公积-任意盈余公积

　　贷：利润分配-未分配利润

　　2.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额小于已预缴税额时：

　　（1）年度汇算清缴产生应退企业所得税：

　　借：其他应收款-应收多缴税金（汇算清缴后应退税额）

　　递延所得税资产（产生的可抵扣暂时性差异）

　　贷：以前年度损益调整（影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方）

　　递延所得税负债（产生的应纳税暂时性差异）

　　（2）结转“以前年度损益调整”：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　（3）调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　盈余公积-任意盈余公积

　　（4）经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款-应收多缴税金

　　（5）用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税：

　　借：应交税费-应交企业所得税（已交税金）

　　贷：其他应收款-应收多缴税金

　　汇算清缴缴纳的所得税怎么做账？根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。