​境外代扣代缴企业所得税会计分录怎么做

境外代扣代缴企业所得税会计分录怎么做

1、借:管理费用(或其他费用项目),贷:应付款项(其他应付款或应付账款)

2、借:应付款项,贷:应交税金

关于企业境外所得税:

1、概念

根据我国规定,居民企业交纳境外所得税,非居民企业不交境外所得税.居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.包括以下几类:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、有生产经营所得和其它所得的其他组织.

2、计算步骤

第一步:先计算国内外应缴纳的税额=国内外应纳税所得额×25%,(注:高新技术企业税率为15%).

第二步:计算限额(可以理解为国外所得额在国内要缴纳的税额),限额=国外税前所得额×25%, [注:如果境外是税后利润要换算成税前所得,即税后所得÷(1-境外税率)].

第三步:境外缴纳的税额和限额进行比较,境外税额大于限额不用补税,反之要补税.比如境外缴纳的税额是5万元,限额是4万元,不用补税,也不退税.境外缴纳的税额是5万元,限额是6万元,要补税1万元.

汇总我国缴纳的所得税=第一步计算的税额+补税

企业来源于境外所得企业所得税怎么计算

境外所得是指我国企业来源于中国境外的所得.根据国际通行的居民税收管辖原则,我国企业所得税暂行条例规定,企业的生产、经营所得和其他所得,包括来源于中国境内、境外的所得,均须依照条例缴纳企业所得税.为了避免国际双重征税,条例规定,允许纳税人在境外已纳税款在境内计算缴纳所得税时予以扣除.纳税人来源于境外的所得,在向我国政府缴纳所得税时,其计算公式如下;

应纳税额=(境内应纳税所得额+境外应纳税所得额)×适用税率-境外所得税税款扣除额

境外所得,原则上应按我国税法规定的成本、费用以及损失的扣除标准计算.为简便计算可暂按收入来源国家的税法计算.境外企业的亏损,不得用企业境内所得弥补,境外企业之间的亏损,也不得相互弥补.境外已纳税额的扣除,我国采用的是分国(地区)不分项的限额抵免法.境外所得税税款扣除限额的计算公式为:

境外所得税税款扣除限额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某国(地区)的所得÷境内境外所得总额)

境外代扣代缴企业所得税会计分录怎么做?企业来源于境外的所得,需要按照国内的企业所得税税率计算缴纳企业所得税,具体代扣代缴企业所得税会计分录请参考上面文章的介绍,现在国家对于各税种都有优惠政策,企业可以合理利用国家的优惠政策,进行纳税筹划.