如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税

如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税资产
　《企业会计准则第18号——所得税》解释指出，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是暂时性差异按照会计准则计算的递延所得税费用。

　　《企业会计准则第18号——所得税》应用指南规定，企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益或事项的所得税影响。即有：

　　所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）

　　1、当期应交所得税

　　当期应交所得税是指按照税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额。存在税会差异的，应在会计利润的基础上，考虑永久性差异和暂时性按照税法的规定要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，然后按照适用税率计算确定当期应交所得税。

　　2、递延所得税

　　递延所得税资产，核算企业在未来期间可以递减的所得税，属于可抵扣暂时性差异，由资产账面价值小于其计税基础和负债账面价值大于其计税基础产生。

　　递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税，属于应纳税暂时性差异，由资产账面价值大于其计税基础和负债账面价值小于其计税基础产生。

　　递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

　　不构成利润表的所得税费用的两种情况：①直接计入当期所有者权益引起的递延所得税；②企业合并引起的递延所得税，影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。

　　3、利润表的所得税费用

　　利润表的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税