单位建立职工食堂如何建账呢

单位建立职工食堂如何建账呢

为确保资金安全,对内部食堂的收支余情况进行准确核算,达到控制成本、节约支出目的,可同时设立机关账与食堂账,两者之间通过往来科目进行关联,机关账核算实际收支,食堂账体现食材、餐具等的购入消耗情况及相关工作人员的人工成本等支出,体现伙食补贴与各项成本形成的盈亏情况,为单位制定更为合理的伙食补贴标准和有效控制成本提供依据.

具体财务核算流程:

1、根据各单位自行制定的伙食费标准、以为职工餐卡充值等方式计提伙食费.

(1)机关账:以职工伙食费个人缴纳金额及机关补贴标准分别借记"库存现金"和"经费支出"相关科目,贷记"其他应付款"科目,同时设立"职工伙食补贴"辅助科目.

借:库存现金

经费(事业)支出-基本支出-对个人和家庭的补助-伙食补助费

贷:其他应付款-职工伙食补贴

(2)食堂账:由于职工未实际刷卡消费,食堂账不做账务处理.

2、职工实际刷卡消费时

(1)机关账:在"其他应付款"科目下设立"食堂伙食费"辅助科目核算职工刷卡消费金额,确认与食堂账的往来.

借:其他应付款-职工伙食补贴

贷:其他应付款-食堂伙食费

(2)食堂账:以职工刷卡消费金额确认"主营业务收入".

借:其他应收款-食堂伙食费

贷:主营业务收入

3、食堂采购食材或餐具,支付工作人员工资等,并在机关进行报销.

(1)机关账:以各项采购票据和劳务发票为依据冲销与食堂账的往来,同时将食堂工作人员工资由"伙食补助费"支出调整为"劳务费"支出.

借:其他应付款-食堂伙食费

贷:银行存款/库存现金

借:经费支出-基本支出-商品与服务支出-劳务费

贷:经费支出-基本支出-对个人和家庭的补助-伙食补助费

(2)食堂账:根据采购的物品种类借记"固定资产"或"原材料-食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料……"等,根据工作人员工资额借记"管理费用",同时冲销与机关账的往来.

借:固定资产

原材料-食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料……

管理费用

贷:其他应收款-食堂伙食费

4、月底根据行政单位收付实现制原则调整机关实际支出,同时核算食堂盈亏情况.

(1)机关账:月底将"其他应付款-职工伙食补贴"、"其他应付款-食堂伙食费"两个科目贷方余额转出,同时冲销相关支出.

借:其他应付款-职工伙食补贴

其他应付款-食堂伙食费

贷:经费支出-基本支出-对个人和家庭的补助-伙食补助费

若上述两个往来科目为借方余额,则转入贷方的同时增加相关支出,既以上分录相反.

(2)食堂账:根据食堂盘底情况核算本月主营业务支出.

借:主营业务支出

贷:食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料……

食堂发生的白条支出能否在税前扣除

《企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3 号)第三条规定,《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容:

为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等.

因此,职工食堂支出可以作为企业职工福利费,按照规定在计算企业应纳税所得额时扣除.

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定,在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票,特别是没有填开付款方全称的发票,不允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销.所以"白条"不能入账,并且不能在税前扣除

对于单位建立职工食堂如何建账呢这一问题上述文章已经为大家作了梳理解读.现在对于单位职工食堂如何建账大家可能已经有了一个框架性的认识,但是在实务中职工食堂建账的处理可能更加复杂,需要考虑的细节会更多,如果大家涉及到这类问题,可以向我们咨询获取帮助.