跨年增值税专用发票是否可以红冲

  跨年增值税专用发票是否可以红冲

  增值税发票可以隔年红冲，但是在六个月以内，不能超过认证期和冲红期。

  根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)规定：

  第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

  《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

  经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  因此，超过认证期专用发票，不能开具红字专用发票。普通发票可以开具红字发票。

  现在国家对开具红字发票的要求挺严格，需要认证方的所属的税务局开证明，销货方才可开具红字发票，所开金额不能超出原来那张的金额，备注栏内需写清原发票号，因为发票的认证期限是90天，所以跨年度不影响红字发票的开具，具体最好再请示当地税务局，因不同的地方有些许差异，但基本是这样的。

  跨年的发票能否所得税前抵扣

  费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：第一个层面是会计处理，第二个层面是涉税处理。

  1、会计处理

  一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，比如2015年取得的发票，如果列支2016年的费用是不允许的。但有例外，根据企业会计准则相关规定，如果2016年真的发现2015年未入账的费用，可以作为前期差错处理;如果金额小，可以直接计入2016年当年的费用，但如果金额大的话就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

  可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以报销入账的。

  2、涉税处理

  问题的关键在于，跨年的费用发票入账后(无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整)，税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

  所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

  逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

  在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

  申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。

  综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。

  跨年增值税专用发票是否可以红冲?在对增值税专用发票进行红冲之前，要能确定这种发票是需要红冲，不要明明发票是有用的，却进行红冲，这样就徒增了自己工作量。红冲增值税专用发票也要按照规定程序来处理。