三代手续费返还要交增值税账务处理

三代手续费返还要交增值税账务处理

答:企业收到三代手续费返还时,会计科目的选择我倾向于计入"其他业务收入",为体现财行【2005】365号文所规定的独立核算的要求,可以在"其他业务收入"科目下增设"手续费收入、三代手续费"等明细科目单独核算.相应地,相关代扣缴费用开支和对代办人员的奖励支出应计入"其他业务成本",同时在"其他业务支出"科目下增设"手续费收入、三代手续费支出"等明细科目.有些地方财政局规定,个人所得税代扣代缴手续费的提取分为按季度和按年度两种方式办理,有些地方则只按年度办理,而且只在规定期限办理,过期不予补办.一般情况下,企业会在收到手续费后才对办税人员进行奖励.对多数企业来说,对办税人员的奖励是手续费收入的最主要用途.一般相应的帐务处理如下:

1、收到手续费收入时:

借:银行存款-××行××分理处

贷:其他业务收入――三代手续费

2、如果当地规定三代手续费收入要缴流转税及附加:

借:其他业务成本一三代手续费

贷:应交税费一应交增值税

一应交城建税

一应交教育费附加

3、支付代扣缴费用或奖励办税人员时:

借:其他业务成本―三代手续费

贷:库存现金/银行存款

由于返还的三代手续费可以用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员或支付三代开支,所以实务中也有企业收到返还的三代手续费时,记入"其他应付款"、"营业外收入"或冲减"管理费用"的,比如收到手续费收入时,借:库存现金/银行存款,贷:其他应付款/营业外收入/管理费用;发生代扣缴费用或奖励办税人员有关支出时,借:其他应付款/营业外支出,贷:库存现金/银行存款、管理费用.

三代手续费返还政策是怎样的?

新政策规定代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度手续费申请相关资料,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费.

1、代扣代缴税款,税务机关给的返还比例不超过2%,单个企业最高返还不超过70万.

2、代收代缴税款,代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%返还,如果代收代缴的是委托加工的消费税,不超过代收税款的2%返还,但是委托受托双方有关联关系的,这部分代收的税款就不能申请手续费返还.其他税款的代收代缴,按不超过代收税款的2%的比例返还手续费.

3、对于税务机关委托特定机构代征的税款比例也做了限制.企业取得"三代"手续费返还应计入收入并单独核算,专门用于与"三代"业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出.

法律依据:

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条

居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴.预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定. 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝. 非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴.

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