企业“备用金”如何使用

你好 　几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，如出租车费、邮电费、报纸杂志费等杂项支出。对这些支出每次都使用支票是不可能的，有时甚至是不切实际的，因此企业通常都设立备用金制度。该制度的内容如下: 　　(1)设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支. 　　(2)当零用金快用完时，即由保管员把零用金凭单及原始凭证提交会计部门，经有关人员审核后，会计部门再开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足、恢复原零用金限额。 　　(3)如果建立的零用金额限额太多或太少，会计部门再作相应的调整。 　　[例]某公司于2007年1月1日建立备用金制度，根据企业零星开支发生的频繁程度，规定限额为3000元，于每月中旬补足一次。 　　1月中旬，备用金保管员提交零用金凭单及支出凭证如下:电话电报费960元，出租车费735元，报纸杂志费675元，购买账薄等办公用品624元，备用金剩余8元。 　　1月1日，设立备用金限额，会计部门开出支票，由保管员向银行兑现，有关会计分录如下: 　　借:其他应收款--备用金3000 　　贷:库存现金3000 　　1月15日，补足备用金时: 借:管理费用--电话电报费960 --出租车费735 　 --报纸杂志费675 　 --办公费用624 　　贷:其他应付款--现金长款2 　　 库存现金2992 　　本例备用现金溢余2元【2994%2B8)-3000】，直接贷记“其他应付款一现金长款“的贷方，反之，现金短缺，则借记“其他应收款一现金短款”;实际补足零用现金为2992元。注意，补足零用金时不能贷记备用金账户，备用金账户维持的定额一般是不变动的，当需增减限额时，再借记或贷记“备用金”账户。