股东无偿划拨资产税务处理

股东无偿划拨资产税务处理

当被划转标的是资产,包括存货等实物资产以及土地使用权、不动产等,在税务处理时与划转股权有很大区别,可能会涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税及印花税.

增值税.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(税务总局公告2011年第13号)以及36号文件明确了通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组不征收增值税.但是,对于资产无偿划转是否属于不征税范围,目前各地理解不一,尚有争议.

土地增值税.《财政部、国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)并未明确划转是否可以暂不征收土地增值税.因此当划转的资产中有土地使用权及不动产时,是否征收土地增值税,尚不明确.

契税.《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号)规定,对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,以及同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,免征契税.

印花税.根据《印花税暂行条例施行细则》规定,产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据.无偿划转资产,需要按照产权转移数据税目缴纳印花税.

国企之间无偿划拨资产要缴税吗?

国企无偿划拨资产是要交税的 .

《企业所得税法实施条例》第27条规定,接受捐赠收入,指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.

所以,一般情形下,国企接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.

企业取得的捐赠收入金额、占应纳税所得50%及以上的,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得.

股东无偿划拨资产税务处理怎么做?整体上来说需要视具体情况来处理,如果说无偿划拨资产中的土地增值税就是需要根据当地的税法来处理,但是契税是不用缴纳的,印花税则是需要缴纳的,相信大家看完上文资料后对此内容都有一定的理解,在本网站上关于无偿划拨资产的账务处理资料还有很多,感兴趣的学员们都可以来学习.