基金报表九类毛病须关注 问题不大瑕疵多

近日，中国银河证券基金研究中心推出一份《会计核算无小事--证券投资基金财务报告规范性评价（2004）》，对今年3月公布的基金2003年年度报告和8月公布的基金2004年半年度报告中的财务报告是否合乎国家会计法规和证券监管部门有关规定进行了分析和评价。

这份由中国银河证券首席基金分析师胡立峰完成的报告认为，国内证券投资基金的财务报告总体上是相当不错的，基本遵守了会计法规和监管规定，但大多数基金在细节上存在一些问题，反映了基金会计核算还存在一些薄弱环节。 　　九类毛病须关注　　

胡立峰说，从2003年度的104只基金的财务报表的查核分析发现，只有27只基金的财务报表没有问题，其余77只基金的财务报表都存在这样或那样的问题，尽管大多数是小问题，但有些问题值得关注。胡立峰列举基金财务报告存在的主要问题有： 科目名称欠规范

例如：资产负债表中的“未分配收益”科目，被部分基金改换成“累计净损失、累计基金净损失、未弥补亏损、基金累计净损失”4种名称。经营业绩表中的“基金净收益”科目，被部分基金改换成“基金净亏损，累计基金净亏损、基金净损失”3种名称。经营业绩表与净值变动表中的“未实现利得”被大多数基金改换成“未实现估值增值”。“股票差价收入”被改换成“股票差价损失”。还有许多基金擅自更改科目名称的事例。

逻辑关系混乱　　

财务报表中的“收入合计”表述成“损失合计”，但金额依然用“-”号， “基金净收益”表述成“基金净损失”或“基金累计净损失”，但金额依然用“-”号表示。正如一家企业亏损1000万元，但部分基金在报表中却表述为“亏损负1000万元”。会计科目名称与金额的逻辑关系互不吻合，难道是“负负得正”不成?会计处理方法有问题

某中外合资基金管理公司旗下基金的资产负债表出现“货币资金”科目，不符合会计核算办法，基金会计核算科目中没有“货币资金”这个科目。某“基金申购款”未统计“分红再投资”金额，不符合行业公认标准。有基金将基金净值变动表的“基金申购款”处理成“基金认购款”，不符合行业公认标准。

擅自减少一级会计科目　　

个别基金没有公布“可供分配基金净收益”科目。按基金会计法规规定，“可供分配基金净收益”是一级科目，不是明细科目，不得减少。

忽略“元”下“角”和“分”　　

我国会计法规规定，编报的会计报表以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。104只基金中有36只基金报表金额单位“元”以下金额被省略。这36只基金投资组合公告的相关数据是填至“分”，同一科目金额在财务报表中“元”以下金额被省略，真不知基金的会计报表如何平衡?!而“元”以下金额被省略的报表只能采取人工调整的方法在对应科目中调整。

报表数字与组合数字不相符　　

有几只基金年报财务报表披露的净值总额与投资组合公告中的净值总额有出入，其中相差最多的基金10万元。

括号“（）”满天飞　　

许多基金报表中应该用“-”表示的科目却用括号“（）”表示，极不规范。

极个别基金擅自减少法定报表?例如有的基金不披露净值变动表，而净值变动表是《证券投资基金会计核算办法》规定的必须披露的基金财务报表。

寄语基金勿以小而不为　　

胡立峰说，随着我国证券投资基金快速发展，基金会计信息和数据的标准化建设日益重要。基金财务报表的规范，是保护持有人资产安全，监督基金管理公司与托管银行等机构的最基础性工作，也是满足全社会日益增长的基金统计、分析、研究的需要，也有利于监管部门监督管理工作的计算机化。为此，他特提出建议如下：

1、明确会计科目名称，一级会计科目名称具有唯一性，基金管理公司不得更改。

2、统一规定一级会计科目的编号，科目名称与编号之间建立起严格的对应关系，基金管理公司不得打乱重编。

3、监管部门在财政部制定的《证券投资基金会计核算办法》基础上制定规范严谨严密的基金会计报表格式，所有的基金管理公司遵照执行。

4、规范科目名称与金额之间的逻辑关系，明确规定什么科目在什么情况用“-”表示，禁止使用不规范的括号“（）”。

5、编报的会计报表以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

6、高度关注基金财务报告摘要与正文的区别，目前公开披露的是基金财务报告摘要，建议基金财务报表及其附注在摘要中必须全文刊登。

胡立峰认为，基金业就是应该从小事做起，夯实会计核算基础，统一基金行业会计核算标准，严格执行国家会计法规和证券监管部门的有关规定，一些看似小事，实际上正好反映出一家基金公司在细节上是否认真负责、精益求精。