出售交易性金融资产的增值税

出售交易性金融资产的增值税

交易性金融资产作为会计科目,主要核算两种情况:交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.交易性金融资产在交易过程中属于典型的金融商品转让,其增值税会计处理:

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目,贷记"投资收益"等科目.交纳增值税时,应借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.年末,本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目.

交易性金融资产的税务处理

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,企业的各项资产以历史成本为计税基础,历史成本是指企业取得资产时实际发生的支出.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.按照税法规定,通过支付现金方式取得的投资资产,其成本除了购买价款外,还应包括相关交易费用,但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利.可见,税法不认同会计上把交易费用记入投资收益的做法.

案例1中,华水公司支付的交易费用5万元,会计上记入了投资收益,税务上应该作为交易性金融资产的计税基础对待,不得计入当期损益,这样交易性金融资产的计税基础大于账面价值5万元,形成递延所得税资产1.25万元(5×25%).

借:递延所得税资产-递延所得税12 500

贷:所得税费用 12 500

针对出售交易性金融资产的增值税怎么处理的问题,文章中进行了具体的解答.它本身也是属于一个会计科目,主要核算的情况有两种.一般情况下是通过投资收益的科目来进行处理.另外,在税务上,还需要计算缴纳相应的所得税.