留抵进项税需要做分录吗

留抵进项税需要做分录吗

企业当月进项税额大于销项税额,不进行账务处理.

本月销项税-本月进项税-上期留底进项税=本期应交增值税

故:本期应交增值税=18000-17000-2100= - 1100

会计不用做账务处理,继续作为下一个月的留底税额抵扣.

留抵进项税额可以冲减查补税款吗?

有的可以冲减,有的则不可以冲减.

首先,不论是国税发[2004]112号文件还是国税函[2005]169号文件,规定的都是可用欠缴的增值税冲减期末留抵税款,欠缴的税款也就是欠税,是指纳税人超过税法规定的纳税期或者超过主管税务机关依照税法规定核定的纳税期而未缴纳的税款,具体应该体现在征管信息系统(CTAIS)和企业的"应交税费--未交增值税"账户当中,企业自查补税在没有申报形成欠税前冲减期末留抵税款是不符合国税发[2004]112号文件和国税函[2005]169号文件规定的.

其次,根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定,当纳税人既有增值税留抵税额又有欠缴增值税需要抵减时,应由县(含)以上税务机关签发《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(简称《抵减欠税通知书》),凭《抵减欠税通知书》抵减欠缴的税款.企业在征管信息系统(CTAIS)和"应交税费--未交增值税"账户中没有形成欠税时,主管税务机关是不会签发《抵减欠税通知书》的.

再其次,企业自行查补的税款既可能形成欠税,也有可能形不成欠税.因为查补税款一个很明显的特点就是发生在以前的纳税期内,即属于应该在以前纳税期缴纳但实际未申报未缴纳的税款,也就是说,在发生查补税款的所属期内,如果当期期末没有留抵税款,或者有留抵税款但数额小于查补的税款,那么,根据增值税应纳税款计算和核算的原理,就要形成欠税.但当在发生查补税款所属期期末有留抵税款,且数额远远大于当期自查补税数额,以至以后各期的期末留抵数有增无减,或减少后仍大于查补税款,则查补税款经在自查期末申报后,自然就冲减了自查期末的留抵税款,形成不了欠税,也就不用考虑是否通过县(含)以上税务机关签发《抵减欠税通知书》抵减期末留抵税款的问题了.

最后,根据国税函[2004]1197号文件规定,抵减欠缴税款时,应该按欠税发生时间的先后顺序逐笔抵扣,先发生的先抵,后发生的后抵,但抵减税款的总数中包含欠缴的税款及应加收的滞纳金,滞纳金的加收期截止日期在《抵减欠税通知书》上注明.当欠缴税款总额大于期末留抵税额时,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.

留抵进项税需要做分录吗!留抵进项税额可以冲减查补税款吗?上文介绍了一般情况下是可以冲减税款的,但是对于纳税期内的一个欠税概念还是有不同的定义,具体的请看上文详细内容,还有疑问的,可以点击窗口咨询在线老师答疑!