A股审计聘用会计师政策走向－－经济观察报捅破

原文标题：做假账自毁公信力终酿苦果 会计师业面临致命一击     来自权威人士的消息，今后上市公司常规的会计年审以及新发、增发和配股时要出具的会计审计报告，有关部门倾向于主要由境外会计师事务所尤其是五大会计师事务所（即世界排名前５位的安达信、毕马威、安永、德勤、普华永道会计师事务所）来做.

这一次，原本已非常脆弱的会计师行业即将遭遇的打击却是空前和致命的。

这对国内会计师事务所来说，远不再只是过去停留在口诛笔伐上那样温情脉脉，而是意味着彻底的釜底抽薪。

　

政策生变

　 据了解，由财政部、中国证监会等部门制订的方案已在前不久上报国务院。在上报的内容中设计了两种方案。

一种方案是今后上市公司的会计年审报告由境外和国内会计师事务所同时出具，这与证监会要求的，目前已在执行的金融类上市公司必须同时由境外和境内会计师进行双重审计类似。

另一种方案是无论常规会计年审还是上市公司首次发行股票、增发股票和进行配股时，所有会计审计报告必须由境外会计师事务所来出具。

这样的内容尽管非常保密，但与此类似的内容还是早已在业内无论是国内还是境外的会计师事务所中流传。出入稍大的主要在于第一种方案，即上市公司的年审工作主要还是由国内会计师事务所来做，由境外会计师事务所主要是五大对国内会计师事务所出具的报告进行复核。

“方案的设计还是给国内会计师事务所留了一点颜面，毕竟没有彻底将它们拒之门外。”了解这一政策的人士评价说。

最有可能和最具操作性的做法是，一位有着在五大和注册会计师协会工作背景的人士透露，先选择部分上市公司试点即由五大会计师事务所进行会计审计，并出具报告。毕竟对近１２００多家上市公司进行会计审计的工作量非常巨大，受制于人员和时间的限制；而且其中许多上市公司的情况十分复杂，并不符合五大对客户的要求。

可以肯定的是，有关部门对国内会计师事务所的政策倾向已经发生了逆转，“这一点是非常明确的。”一家国内颇为著名的会计师事务所合伙人说，而且“这样的方案也基本上在预料之中。”据她了解，前不久，有关部门曾经不公开地征求过一些国内会计师事务所对类似方案的看法。

这种政策变化对国内会计师事务所来说，影响毕竟是非常巨大的，因此，有关部门在制订政策时还是采取了颇为审慎的态度。据透露，中国证监会、财政部等相关部门的有关官员上周末聚集上海，会议的主要内容便是对这一政策有可能引发的各种后果进行充分的评估。

　

自酿苦果？

　 对于会计师行业来说，具有良好的公信力是其立身之本。而近年来，证券市场暴露出的一系列上市公司的造假案中，会计师事务所本应保持的独立性原则并未得到遵守；相反的，如中天勤、立华等会计师事务所更是协同参与到造假和做假中。正如财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇所说的，“上市公司造假，对上市公司、行业信誉产生了严重影响，对社会和公众造成了损害。”

但李勇仍在为国内的会计师事务所打气。11月初，在由财政部、中国证监会联合主办的“强化证券市场审计评估执业质量管理会议”上，李勇安慰他的同行们，“不能消极认为出了一些恶性事件，整个注册会计师行业就不行了。”而且，他明确承认，这其中还有体制和深层次的矛盾等原因。

“作为中介机构，我们难道愿意去做假帐？”某会计师事务所的合伙人这样反问道。她并不否认有会计师事务所包括会计师个人的原因，但这之外的因素所起的作用更大。

目前，国内会计师事务所已处于事实上的不被信任的状态，用境外会计师事务所替换的动议早就被有关部门考虑过。这其中既有平息民愤和社会各方的怨气的因素，更有规范从而更有利于证券市场健康、有序发展的因素。尽管这一政策改变被一些业内人士演绎为境外会计师事务所尤其是五大公关和游说的结果。

早在今年9月，在北京举办的证券公司高管人员培训会上，中国证监会副主席高西庆在谈到让会计师或审计师对证券公司内控机制作出评价时说，会尽可能要求用5大国际会计师事务所进行评估，“尽管有人认为这会花很多钱，但是我们也没有别的办法。”

尽管这种政策转变更多是决策层的考虑，但可能的受益者——五大会计师事务所一下成为国内同行的假想敌，因此，国内的从业人士对此的看法不免多少带有情绪化的倾向。而五大会计师事务所中惟一本土出身的合伙人——安达信会计师事务所合伙人虞涤新的看法还是颇为客观和公正的，他认为，这是国内会计师事务所必须付出的代价，毕竟对中介机构而言，信誉是最重要的。而且，尽管有体制等原因，但国内会计师事务所中人员素质不高，甚至缺乏职业道德和操守才是造假现象频繁出现的重要原因。

“从长远来看，不仅对国内会计师行业有利，尤其对证券市场的健康发展更是‘有百利而无一害’。”虞涤新如此评价道。

致命打击？

一个最简单的比较，目前国内最大的会计师事务所之一天华会计师事务所年收入大致为8000万元；而安达信去年国内业务收入接近７亿元，普华永道的收入在10亿元左右。

安达信合伙人虞涤新认为，五大所在声誉、人力资源、数据库、培训等诸多方面具有国内会计师事务所目前无法比拟的优势。如安达信拥有的全球数据库基本上可以为客户提供所需要的个性化服务，而国内会计师事务所却没有这样的条件。

可以毫不夸张地说，国内会计师事务所根本就无法具备五大会计师事务所的对话权。

竞争其实只成为一种奢谈。如果这样的政策出台，国内会计师业直接面临的是生存问题。从某种意义上说，对于依然稚嫩的国内会计师行业而言，证券业务是其生存和发展的最后一根“救命稻草”。

在国内会计师行业的总收入中，来自于证券业务的收入和利润在其总收入和利润中占据了重要地位。粗略地统计，目前国内的会计师（审计）事物所总共有6000家左右，年业务收入在80亿元。

而目前具有证券从业资格的会计师事务所只有84家，证券会计业务方面的收入却接近10亿元，而这主要是由其中的20-30家比较大的会计师事务所来实现的。“从事证券业务方面的收入是比较高和稳定的，而且利润也比较高。”某会计师事务所的合伙人坦言道。

由于存在行业保护和地方保护，再加上许多企业对会计服务并没有足够的重视，而且，国内会计师事务所之间的竞争尤其是价格竞争非常厉害，因此不少国内会计师事务所的生存和发展主要依赖于证券业务的开展。

如果证券业务的展开受到限制，对国内会计师事务所来说，“不再只是发展的问题，更意味着其生存将出现问题。”某会计师事务所合伙人担忧这种状况将会在不久的将来出现。

可以预见的是，这一方面将加速国内会计师事务所之间的整合，还可能促进国内所更多地与五大会计师事务所进行合作如成为分所或协作所。

这并不是坏事。由此，有助于国内会计师事务所的体制和形象迅速地转变。如果国内会计师事务所更多地注意筛选客户，保持自己的独立性，而且还可通过与五大所的合作过程中吸收更多的经验，国内会计师行业的整体素质和实力就可以能有迅速的提高。

“国内会计师事务所的公信力就能重建，这对于无论是国内还是国外的中介机构都是同样重要的。”安达信的虞涤新非常冷静和客观地分析政策转变的积极意义。视野声明：本文原文发表在12月3日B1版的《经济观察报》。视野转载本文章并不表示对本文的观点等的同意。本文存在一些消息来源的不很确定和数据不准确的错误（比如84家证券资格事务所、有8000万业务收入的天华所），视野转载不代表对其的认可。视野提醒：作为坊间流传1月多的信息，如今被正式出版媒体以“来自权威人士的消息”公诸于众，尚不能表示该信息在政策面的认同和公开，请大家甄别。