增值税计算公式

　一、 境内
　　1、 税额=销项税-进项税
　　2、 销项税=销售额*率
　　3、 视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本*(1+成利率)
　　4、 征增税及消税：
　　组税价=成本*(1+成润率)+消税
　　组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
　　4、含税额换
　　不含税销额=含税销额/1+率 (一般)
　　不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
　　5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
　　准扣的进税=买价*扣率(13%)
　　6、 一般纳人外购货物付的运费
　　准扣的进税=运费*扣除率
　　@随运付的装卸、保费不扣
　　7、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
　　@不扣进额
　　8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
　　9、 自来水公司销水(6%)
　　不含税销额=发票额*(1+征率)
　　二、 进口货
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税
　　2、 纳额=组税价*税率
　　三、 出口货物退(免)税
　　1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
　　(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
　　(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
　　@FOB：出口货物离岸价。
　　@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
　　(3)应退税和免抵税
　　A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
　　应退税=期末留抵税
　　免抵税=免抵退税-应退税
　　B、 期末留抵税>免抵退税，则：
　　应退税=免抵退税
　　免抵税=0
　　@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
　　(4)免抵退税不得免和抵税
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
　　2、 先征后退
　　(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
　　(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
　　退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
　　B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：
　　退税=增税发票金额*6%或5%。
　　C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
　　二、 会计顺口溜
　　在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。
　　这里介绍的“口诀法”(你还可以称其为“打油诗”。)应该就属于这种窍门。
　　一、最基本的口诀——读书口诀
　　所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：
　　一读课前预习先，从师二读课堂间。
　　温故知新读三遍，四读再把习题练。
　　五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。
　　这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。
　　二、利用口诀理解记忆账户记账规则
　　借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。
　　记账规则之歌
　　借增贷减是资产，权益和它正相反。
　　成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
　　损益账户要分辨，费用收入不一般。
　　收入增加贷方看，减少借方来结转。
　　曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。
　　大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：
　　会计核算方法七，设置科目属第一。
　　复式记账最神秘，填审凭证不容易。
　　登记账簿要仔细，成本核算讲效益。
　　财产清查对账实，编制报表工作齐。
　　如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。
　　三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理
　　跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间(月)。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。