去年销售退货今年如何账务调整

去年销售退货今年如何账务调整

商品销售退回分两种情况:

一是以前年度的商品销售在 资产负债表日至财务报告批准报出之间 退回时,作为资产负债表日后事项处理,冲减报告年度的主营业务收入,成本,应交税金以及应收账款类科目.

二是以前年度的商品销售在 财务报告批准报出之后退回,或本年销售的商品在本年度退回,应该冲减退回当月的商品销售收入,成本,应交税金以及应收账款等科目.如果销售时的成本和当月的成本不一致时,冲减的成本数额为当月的成本.

借:以前年度损益调整

应交税金--应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

借:库存商品

贷:以前年度损益调整

借:坏账准备

贷:以前年度损益

销售退货的会计处理案例

甲公司2018年6月销售一批商品给乙公司,取得收入116万元(含税金额).甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本80万元.2018年6月,该笔货款已经收到.2019年1月24日,由于产品质量问题,本批货物被退回,甲公司向乙公司开具了红字发票,甲公司预计于2019年4月5日将财务报表对外报出.

若甲公司使用企业会计准则,2019年1月24日账务处理:

借:以前年度损益调整-主营业务收入   100万

应交税费-应交增值税(销项税)   16万

贷:银行存款    116万

借:库存商品     80万

贷:以前年度损益调整-主营业务成本  80万

借:应交税费--应交所得税       5万

贷:以前年度损益调整 -所得税费用     5万

由于账务上调整了去年的收入成本,但税收上规定是冲减当期收入成本,所以2018年汇算清缴时需要调增收入100万,调增成本80万,2019年汇算清缴时再进行相应的调减.调整通过A105000表进项调整.

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