​销售旧固定资产的销项税率

销售旧固定资产的销项税率

企业出售旧固定资产,应依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税,并且开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.但企业可以放弃减税,仍按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税,此时可以开具增值税专用发票.其中,旧固定资产即企业自己使用过的固定资产,指企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

公司出售旧固定资产时:

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

出售固定资产,取得对应收入时:

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费--应交增值税(销项税额)

若出售产生利得时:

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

若出售实现损失时:

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

旧固定资产出售增值税率如何计算?

一、小规模纳税人:按2%征收率征收,不考虑销售额是否超过原值,公式为:应纳增值税额=销售额÷(1+2%)×2%;

二、一般纳税人

1、没有扣除进项税的固定资产,即暂行条例第十条规定的固定资产,按照4%征收率并减半征收,计算方法是:

应纳增值税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%;

2、已经扣除进项税额的固定资产,按照适用税率征收增值税;计算公式:

一般纳税人销售除固定资产以外的货物,按照适用税率计算征收.

国税总局2012第1号公告:增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产.

通过上述的信息讲解,我们对销售旧固定资产的销项税率是有所了解的.如果你要是销售旧的固定资产,我们的税率就是如此,当然了,企业是可以放弃减税这一优惠政策的.此外,我们还详细介绍了旧固定资产出售增值税率的计算公式.