增值税纳税人中个人包含＂个体工商户＂的2个实

根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定:"个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额".

政策依据:

1.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件《附件1:营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定:在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税.

单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位.

个人,是指个体工商户和其他个人.

实务问题一:

根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定:"个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额".文件中说纳税人是"个人"出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,根据上述文件规定,个人包括个体工商户和其他个人,也就是个体工商户(包括)同样适用上述条款,出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.

实务问题二:

《试点实施办法》第十四条规定:"下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

根据上述文件规定:

1.借款属于营改增后"金融服务"税目中的贷款服务;

2.应该按照《试点实施办法》第十四条中"(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外."判断是否视同销售

从文件规定看出,《试点实施办法》第十四条"第(一)款"中的主体:只适用单位和个体工商户,不包括其他个人

3.也就是说个人向其他单位或者个人无偿提供服务(不含无偿转让无形资产或者不动产),不需要视同销售.

【例】个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税(个人股东无偿借款给公司即不需缴纳增值税)