导读：（作者：财政部财科所 石英华） 入世后，改革税制成了大势所趋。一方面，由于现行税制的一些方面不符合WTO基本规则的要求，如内外有别的税收待遇与国民待遇原则相矛盾；高税率
（作者：财政部财科所 石英华）
入世后，改革税制成了大势所趋。一方面，由于现行税制的一些方面不符合WTO基本规则的要求，如内外有别的税收待遇与国民待遇原则相矛盾；高税率关税与自由贸易原则相矛盾；出口补贴与公平交易原则相矛盾等，需要对这些方面按WTO基本规则的要求进行改革；另一方面，加入WTO以后，现行税收制度的一些方面难以适应经济生活中的一系列变化，如市场竞争更为激烈，结构调整更加迅速等，需要按照市场经济发展的总体要求，围绕促进公平竞争和保护民族产业的目标改革现行税制。分步降低关税税率，合理调整关税结构。近年来，我国不断自主地大幅度降低关税税率，算术平均关税税率已由1992年的43.2％下降到目前的15.3％。加入WTO以后，我国将按照承诺继续分步降低关税税率。按照协议，到2005年，我国关税税率将降到发展中国家的平均水平以下，工业品的进口平均关税税率将降到10％左右。在关税税率逐步降低的基础上，利用WTO规则允许保护国内幼稚产业的例外条款，结合国家经济结构调整和产业政策的要求，合理调整关税税率结构。
统一内外税制，建立公平竞争的税负环境。WTO提倡国民待遇原则和公平竞争原则，统一内外税制将是大势所趋。首先，应统一内外资企业所得税，逐步改变目前这种外资企业税负明显低于内资企业的格局，实现税率统一，税基统一以及税收优惠的统一。为照顾外商实际利益和政策的平稳过渡，两税的并轨可采取分步实施的办法，也可在并轨后的一段时间内继续保留对外资的某些税收优惠；其次，逐步消除内外资企业及个人在适用其他税种方面的差异，对内外资企业实行统一的车船税、房屋和土地税。
实行增值税由生产型向消费型的转变，扩大增值税征税范围。现行增值税是生产型增值税，只允许抵扣原材料所含的进项税额，企业购进固定资产所含的进项税额得不到抵扣，导致重复征税，不利于鼓励投资和资本、技术密集型企业的发展。入世后，应尽快将增值税由生产型向消费型转变，允许企业新购进固定资产所含进项税额得到抵扣，以鼓励投资。这项改革可先在部分行业或部分项目实行，待条件成熟后，再逐步推广至所有行业及项目。结合增值税转型，逐步扩大增值税征税范围，对与增值税征收链条关系密切的交通运输业、建筑业及销售不动产等，改为征收增值税（目前征营业税），以利于增值税制的规范化。
逐步提高出口退税率，扩大出口退税税种范围。加入WTO以后，鼓励国内商品和劳务进入国际市场，扩大我国对外贸易出口，将是一项重要的政策导向。为增强出口产品的国际竞争力，应逐步实现出口产品的零税率。尽管目前我国出口产品的退税率已达平均15％的水平，但仍低于一般产品17％的法定税率，加之现在采用的生产型增值税不允许抵扣生产中使用、消耗的固定资产的进项税额，使得实际退税额低于已征税额。为此，应提高出口退税率，以便用足WTO规则中允许出口退税的条款，实现全额彻底退税。
在尽快取消包括出口补贴和进口替代补贴等WTO规则禁止的出口税收措施的同时，扩大出口退税税种范围。为加大鼓励出口的力度，今后，应扩大出口退税范围，将营业税和随同增值税等三税附加征收的城市维护建设税、教育费附加列入退税范围。
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