公益性捐赠需要缴纳增值税吗

公益性捐赠需要缴纳增值税吗

1、服务的公益捐赠--无需缴纳增值税

服务的公益捐赠比较抽象,例如:家政公司为养老院无偿提供清洁、洗护服务;餐饮店免费向拾荒者、流浪汉分发食物等.

根据规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.因此,无偿提供服务用于公益事业的行为,无需视同销售缴纳增值税.

另外根据规定,用于免征增值税项目的购进货物、服务,进项税额不得抵扣.无偿提供服务用于公益事业,属于"不征增值税项目",而非"免征增值税项目",用于不征税项目的相关支出是不用做进项转出的.

理道提醒:无偿提供服务用于公益事业,会计上不确认收入,捐赠支出计入"营业外支出",如购入清洁、洗护用品、食材用于公益服务的相关支出;税务上无需缴纳增值税.

2、货物的公益捐赠--区别两种情况

一般情况下的公益性捐赠需要缴纳增值税

企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,增值税需要视同销售,按照货物的公允价值确定销售收入,缴纳增值税.

符合条件的公益性捐赠免征增值税

单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税.

公益性捐赠怎么做账务处理?

货币资产捐赠处理

借:营业外支出

贷:银行存款等

非货币资产捐赠处理

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过)将第九条修改为:"企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除."

公益性捐赠需要缴纳增值税吗?对此,主要是看该捐赠是什么性质的,如果是服务捐赠,就不需要缴纳增值税了,但如果是货物捐赠,就需要按照规定计算缴纳增值税.在会计上,企业产生的捐赠支出计入营业外支出的科目进行核算即可.