旅客运输抵扣会计分录

旅客运输抵扣会计分录

借；管理费用等科目

应交税费-应交增值税（进项税额） 

贷；库存现金等

纳税人购进旅客运输服务，取得不同抵扣凭证，计算方法也有所不同。

１、取得增值税专用发票，凭发票上注明的税额抵扣。

目前尚未见到开具“旅客运输服务”的增值税专用发票，但以后肯定有的。

取得增值税专用发票可抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

２、取得增值税电子普通发票，凭发票上注明的税额抵扣。

１）、企业名称的增值税电子普通发票。

取得以企业的名称为抬头的增值税电子普通发票可抵扣的进项税额为发票上注明的税额。如上张滴滴开出的发票，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额4.38元。最好以后每张增值税电子普通发票都附上行程单。

2）、个人名称的增值税电子普通发票

个人名称的增值税电子普通发票，在开具时无个人身份证信息，这是否属于合法的可抵扣票据？

政策规定购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票并未要求“注明旅客身份信息”，因此，可以抵扣发票上注明的税额。

3、取得航空运输电子客票行程单，按9%的扣除率计算抵扣。

航空运输电子客票行程单，以票价+燃油税的金额作为计算增值税抵扣的金额，但不包含民航发展基金。

机票的票价是500 元，民航发展基金是50元，燃油附加费（YQ exempt）免费，则航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%＝（500+0）÷（1+9%）×9%=41.28元。

4、取得铁路客运车票，按9%的扣除率计算抵扣。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

如下图这张铁路车票的票价是１９.５元，所以铁路旅客运输进项税额=１９.５÷（1+9%）×9%＝１.６１元。

5、取得公路、水路等其他客票，按３%的扣除率计算抵扣。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

不能计算进项税额抵扣的发票

取得未注明旅客身份信息的非增值税电子普通发票，是不能计算进项税额抵扣的。

主要包括城市出租车发票、手撕定额发票及铁路客运越站补票票据等。

1）、未注明旅客身份信息的手撕票，

２）、未注明旅客身份信息的铁路越站补票的车票，

３）、未注明旅客身份信息的城市出租车发票，

旅客运输抵扣会计分录应该怎么做？国内旅客运输服务进项抵扣时，借记管理费用等科目，借记应交税费-应交增值税（进项税额），贷记库存现金等。纳税人购进旅客运输服务，取得不同抵扣凭证，计算方法也有所不同。