CPA看证券市场(中介篇之一)---到了生死存亡关头,一个识别和防范审计风险的有效办法

“双重审计”的提出，虽然内资所叫屈，但不是没有一定的道理，相反，我认为理由充分，而且管理部门已经照顾到内资所的“民族性”。既然内资所达不到证券市场的要求，则请外资所理所当然。不要再举“中天勤”只是个别例子（客观地讲，天勤会计师事务所的业务质量还是比较好的），在行业内自欺欺人了，我们的审计报告到底有多少公信力？恐怕没有人敢回答。当然大家可以举出一个天键（信德），但倘大的中国，也就一个朱祺珩老师敢在《中国证券报》上直言公正。在具有“枪打出头鸟”传统的中国，还有哪一家会计师事务所当家人敢公开说，我追求公正，没做亏心事？公正也许还是有的，但谁敢追随朱老师站出来向全国人民说清楚呢？

作为注册会计师，应该明白，相对于证券市场的重要性，“会计师的民族性”不值一提，也不是决策部门要照顾的因素。换言之，如果内资所达不到证券市场的要求，内资所的弃用，“五大”的进入是决策部门的必然选择，而且现在提出的“双重审计”只是一种权宜之计，将来的结果是内资所被彻底排挤出审计市场。道理很简单，既然内资所的审计结果不被认可，那企业又何必再花钱请内资所付双重审计费呢？

毫不夸张的说，民族会计师到了生死存亡关头，挽救自己只有一个办法：即“审计质量必须达到证券市场的要求。”为了挽救自己，同时避免“五大”无节制地进入我国会计市场，作为执业注册会计师，特提出系列办法，供大家参考。

首先，本人在本文中提出自律的办法，后续的建议将陆续推出。自律的办法就是成立“中国证券、期货资格会计师事务所风险识别和防范委员会”，集全国证券、期货资格的会计师力量。识别风险，防范风险，治理无序的审计市场。

一、          组织名称：中国证券、期货资格会计师事务所风险识别和防范委员会。

二、          发起人：中注协、证监会及全国具有证券、期货资格的会计师事务所。

三、          组织性质：社会团体。职能是服务、协调。不对其他任何部门负责；中注协、证监会仅行使普通会员的监督权，不干涉委员会工作。

四、          工作职能：1，分析、整理各上市公司的行业风险和个体风险，向各会员通报；2，接受各会员通报的风险，向其他会员通报；3，协调各会计师事务所会员关于风险问题的投诉，向其他会员通报；4，对风险意识差的会计师事务所会员，要求就其风险业务作出解释，向其他会员通报；5，对可能已经发生的风险业务，督促、协调其会员单位履行期后审计责任，向其他会员通报；6，接受有关部门通报的行业情况，但不参与任何部门针对会计师事务所的监督、检查和处罚；

五、          组织形式：发起单位各自指派一名委员，组成委员会，一人一票；由会计师事务所会员代表选举七人，和中注协、证监会指定代表组成常务委员会，常务委员会选举会计师事务所会员三名代表分别担任主任委员、副主任委员，主任委员担任法人代表。常务委员会下设日常工作机构，由主任委员聘请一名干事长，干事长负责公开招聘各部门负责人及职员。

六、          组织原则：委员会是权力机构，三分之二委员表决通过；常务委员会在其职权范围内，简单多数表决通过；主任委员作为法人代表行使职权；干事长在主任委员领导或授权下负责日常工作。

七、          经费来源：中注协（包括地方注协分成部分）返还会计师事务所会员上交其会费的10-30%，保证正常工作需要。具体比例由主任委员报委员会大会在上述范围内确定。

八、          办公场所：办公室设在北京或上海或深圳（不得设在中注协或证监会内）。

九、          人员待遇：除委员会工作产生的费用外，各委员会委员不得领取任何薪水；干事长待遇参照各会计师事务所会员高级管理人员标准制定。

十、          工作职责简要解释

１，分析、整理各上市公司的行业风险和个体风险，向各会员通报。

建立上市公司行业数据库资料，按行业分析潜在风险，避免如“银广夏生物萃取”之类的神话业务，积极联络媒体，就其质疑的问题进行分析。

２，接受各会员通报的风险，向其他会员通报。

会员的业务，如会计师进场后，发现风险后退场的，应向其他会员通报，使各会员提高警觉。

３，协调各会计师事务所会员关于风险问题的投诉。

如某些会员不愿做的业务，避免其他会员无原则接受。要使上市公司明白，某所不愿意做或出具不干净意见的，找其他任何所，结果都一样。

４，对风险意识差的会计师事务所会员，要求就其风险业务作出解释。

对屡违规的事务所，将其在放大镜下，监管部门看得清，同行也明白。

５，对可能已经发生的风险业务，督促、协调会员履行期后审计的责任。

对可能已经发生的风险，督促其履行期后审计职责，避免更大的悲剧，如早有媒体揭露银广夏造假，如果中天勤主动纠正错误，撤消审计报告，可能还可以避免撤所和牢狱之灾。

６，接受有关部门通报的行业情况，但不参与监督、检查和处罚。

职责定位为服务、协调，避免成为“二协会”，各会员易于接受。

 所有上述应该通报的信息，各会计师事务所会员有强制通报的义务，否则以违反职业道德由中注协进行处罚（由中注协另行制定）。