递延所得税永久性差异处理案例

递延所得税永久性差异处理案例
某企业于2014年度发生研发支出共计200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出为60万元，符合资本化条件支出为120万元，假定该项研发于2014年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2014年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
答案：
无形资产2014年按准则规定计入管理费用金额=20+60+120÷5÷12×6=92（万元）
2014年纳税调减金额=92×50%=46（万元）
2014年应交所得税=（1 000-46）×25%=238.5（万元）
2014年12月31日无形资产账面价值
=120-120÷5÷12×6
=108（万元）
计税基础=108×150%=162（万元）
可抵扣暂时性差异=162-108=54（万元），但不能确认递延所得税资产。