不能抵扣的进项税账务处理

不能抵扣的进项税账务处理

1、发生非正常损失导致进项税额不允许抵扣,应做进项税额转出.会计分录如下

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、如果这批原材料因为水灾原因全部销毁了,那么应该做的分录是:

借:营业外支出

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3、改变材料用途,用于集体福利或无偿赠送给其他单位,应按视同销售处理.上述原材料用于集体福利的会计分录如下

借:管理费用-福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(销项税额)

4、上述原材料无偿赠送其专他单位的会计分录如下

借:营业外支出

贷:原材料

应交税费-应交增值税(销项税额)

损失怎么做进项税处理?

1、货物在购进或储存中发生的非正常损失,其进项税额的会计处理

非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失,包括:

(1)自然灾害损失;

(2)因管理不善造成货物被盗窃,发生霉烂变质等损失;

(3)其他非正常损失.按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上,应作转出处理.一般的做法是:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后,将"待处理财产损溢"账户的金额转入"营业外支出-非常损失"等账户.

2、商品削价损失进项税额的会计处理

商品削价是指商品因市场行情变化,季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因,而对其实行的减价销售.有些商品在削价后,售价低于原进价,形成削价损失.

这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分.根据税法规定,其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣,其税额应转出.其会计处理为:

借:管理费用

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3、出口货物不能抵扣进项税额的会计处理

出口货物不能抵扣进项税额,是指我国有些企业在出口某些货物时,可以享受国家税收优惠政策,其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部(如出口免税不退税的商品)或部分(如享受免、抵、退税政策优惠的商品,根据规定计算不予抵扣或退税的部分),其进项税额不予抵扣或退税,而应转出,其会计处理为:

借:商品销售成本(或其他科目)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

关于不能抵扣的进项税账务处理的做法,上述文章中进行了具体的解答.如果是不能抵扣的进项税额,在会计上就需要做进项税转出.转出的时候通过应交税费科目下的应交增值税科目来进行处理就可以了.看完文章的解答,大家学会了吗?