纳税申报的抵免税额怎么入账

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免抵税额)-当期留抵税额 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额。此时，账务处理如下： 借：应交税金———转出未交增值税 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金———出口退税 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录； 当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 贷：应交税金———出口退税 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录； 当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金———出口退税 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。