​新设全资子公司内部交易如何进行账务处理?

新设全资子公司内部交易如何进行账务处理?

全资子公司指的是完全由唯一一家母公司所拥有或控制的子公司.母公司可以通过两种方式来设立全资子公司:第一种是,从头开始成立一家新公司并修建全新的生产设备(例如工厂、办公室和机器设备等);第二种是,收购一家现有的公司并将其设备纳为己用.

若是全资设立子公司,那么母公司相应的账务处理如下:

借:长期股权投资

贷:银行存款

子公司账目处理如下:

借:银行存款

贷:实收资本

首先全资子公司跟母公司之间是独立的纳税主体,需要区分独立核算;企业在合并报表正常是企业管理层对企业资产状况、经营成果、业绩等需求进行合并报表;母子公司报表合并的时候,母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销.在合并工作底稿中编制的抵销分录为:

借:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

贷:长期股权投资

此外,报表合并不需要去税务备案.

母公司收购子公司如何做账务处理?

母公司吸收子公司,这种情形属于会计上的同一控制下的吸收合并.

同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的合并.同一控制下的企业合并一般发生于企业集团内部,这些合并在母公司控制下,实现企业集团内部的资源整合;吸收合并是指合并方通过企业合并取得被合并方的全部净资产,合并后被合并方被注销法人资格,被合并方原持有的资产、负债在合并后成为合并方的资产、负债.

根据《企业会计准则第20号--企业合并》的规定,同一控制下的企业吸收合并,合并方对于合并日取得的被合并方资产、负债应按其在被合并方的原账面价值确认;合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价),资本公积(资本溢价)不足冲减的,调整留存收益;合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益(管理费用);为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,应当抵减权益性证券溢价收入(资本公积),溢价收入不足冲减的,冲减留存收益.

母公司收购子公司股权时,可做以下分录:

取得投资时:

借:长期股权投资

贷:银行存款

编制合并财务报表时调整差额:

借:长期股权投资

贷:资本公积-溢价

长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份,企业对其他单位的股权投资,通常视为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险.

长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份,成为被投资单位的股东,并通过所持有的股份,对被投资单位实施控制或施加重大影响,或为了改善和巩固贸易关系,或持有不易变现的长期股权投资等.

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