​残疾人增值税退税会计分录怎么做?

残疾人增值税退税会计分录怎么做?

根据新的会计准则,可以按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金,借记"管理费用──残疾人就业保障金"科目,贷记"其他应交款──应交残疾人就业保障金"科目或"其他应付款──应付残疾人就业保障金"科目.

实际上交时,借记"其他应交款──应交残疾人就业保障金"或"其他应付款──应付残疾人就业保障金"科目,贷记"银行存款"科目.

一、如果不采取提取方法,缴纳时,直接作凭证:

借:管理费用--残保金

贷:银行存款(或现金)

二、如果提取的话:

提取时

借:管理费用--残保金;

贷:其他应付款--残保金

上交时

借:其他应付款--残保金;贷:银行存款(或现金)

残疾人就业保障金简称残保金,是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金.由用人单位所在地的地方税务局负责征收,没有分设地方税务局的地方,由国家税务局负责征收.

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳.计算公式如下:

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数X所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数)X上年用人单位在职职工年平均工资.

根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)第三条规定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策.其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金.

第四条规定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金.

残疾人增值税即征即退申报条件是什么?

依据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)的规定:一、享受税收优惠政策的条件 :

(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人); 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人).

(二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议.

(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险.

(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资.

以上整理的资料内容,就是我们关于"残疾人增值税退税会计分录怎么做?"这一问题的具体回答.对于残疾人增值税退税的会计分录,就是这样处理的.如果我们符合残疾人增值税退税规定,就可以这么做会计处理.关于残疾人增值税即征即退申报条件,可参考上文.