建筑业劳务分包差额征收财务怎么处理

建筑业劳务分包差额征收财务怎么处理

A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.

A建筑公司按差额计算税额申报:

(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元.

A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:

发票金额(不含税)、税额计算:

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

金额=1000000-29126.21=970873.79元;

按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.

简易计税方法下差额纳税A公司账务处理:

1.工地发生成本费用

借:工程施工--合同成本    160000

贷:原材料等                             160000

2.支付C公司分包款

借:工程施工--合同成本 800000

贷:银行存款                       800000

3.取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

借:应交税费--简易计税 23300.97

贷:工程施工--合同成本   23300.97

4.确认收入和费用

合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03

借:主营业务成本                 936699.03

工程施工--合同毛利     34174.76

贷:主营业务收入              970873.79

5.收取业主工程款

借:银行存款                1000000

贷:工程结算                            970873.79

应交税费--简易计税         29126.21

6.工程项目结束

借:工程结算         970873.79

贷:工程施工--合同成本 936699.03

--合同毛利   34174.76

差额征收税率怎么计算?

一般纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)

小规模纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率).

1.差额征收原来是指营业税项目,"营改增"试点地区延续该政策,8月1日后由于全国推广,那么增值税一般纳税人就没有这个政策了.

2.差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本),如,工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额.如,旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用.

针对建筑业劳务分包差额征收财务怎么处理的问题,文章中举例进行了分析解答.差额征税其实就是一种征税的方式,一般情况下是适用于小规模纳税人的,相关的处理大家可以自行查阅资料进行了解.本文的解答就到此结束了.