小规模纳税人代开专票需要缴纳印花税吗

小规模纳税人代开专票需要缴纳印花税吗

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税.具体征税范围如下:

(1)购销合同.

(2)加工承揽合同.

(3)建设工程勘察设计合同.

(4)建筑安装工程承包合同.

(5)财产租赁合同.

(6)货物运输合同.

(7)仓储保管合同.

(8)借款合同.

(9)财产保险合同.

(10)技术合同.

2.产权转移书据

3.营业账簿

按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法.

(1)资金账簿.

(2)其他营业账簿.

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.

代开发票要交什么税

一般来说,代开发票涉及的税种包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、印花税、个人所得税,个别项目还涉及城镇土地使用税、房产税等.

1、增值税

免税项目不需要交增值税.根据财税2016年36号文规定,按次纳税的,增值税的起征点为每次(日)销售额300-500元(含本数),所以实践中,如果不含税金额不超过500,一般都会免增值税.如果当地执行的标准不一致的,以当地税局要求为准.

增值税暂行条例实施细则第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税.而《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外.因此,在不免税的前提下,取得的劳务报酬在代开发票时按3%征收率全额缴税.

2、城市维护建设税

以实际缴纳的增值税税额为计税基础,乘以相应的税率,目前税率分市区7%、县城和镇5%、乡村1%三档.如果免征增值税的话,城建税也是免征的.

教育费附加、地方教育费附加:这两个附加税也是以实际缴纳的增值税税额为计税基础,乘以相应的税率(教育费附加税率为3%、地方教育费附加税率为2%).

3、个人所得税

按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定,一般是按照综合所得,适用税率.

4、印花税

印花税只需按照相应的税目计征,如果该项目不属于印花税征税范围的,可以不用缴纳印花税.

5、房产税

个人出租不动产的,根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)的规定,要按4%的税率缴纳房产税.

6、城建土地使用税、土地增值税

按照《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定,出租住房,可免征城镇土地使用税.

按照《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)规定,对个人销售住房暂免征收土地增值税.

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