注册会计师：德治法治双管齐下

    “两会”召开期间，有关证券市场的提案较多，针对去年证券市场的焦点话题——“诚信”依旧被关注证券市场的委员们所关心。讲诚信，不是一个简单的问题。证券市场重要成员中的中介机构——注册会计师行业如何“重塑诚信”对证券市场关系重大，本周，特约北京注册会计师协会副秘书长孙立文从行业诚信的法治、德治及行业管理等多个角度来谈此话题。　　警惕 沪指周线头肩顶　　诚信问题在2001年特别突出。证券市场上发生了一系列重大案件，首先是“黎明案件”曝光，之后又是“银广夏陷阱”公布于众，紧接着还有一些重大案件出现，一系列上市公司出现严重失实的财务会计报告，好像证券市场上的上市公司完全不行了，听说行的大概只有百把家！而做上市公司审计业务的会计师事务所，一家又一家被公司虚假信息案件牵连进去，乃至形成整个注册会计师行业的“诚信危机”，好像都不行了！大家普遍感到压力很大！现在提出诚信教育问题，这确实是一个亟待解决的问题。讲诚信，不是一个简单的问题，也不是一个行业的问题，而是全社会统一治理的系统工程。　　第一，不诚信主要是谁的问题？对这个问题相当多的注册会计师乃至整个行业不是很理解。不少问题深追起来，涉及方方面面，不光是注册会计师的问题。所以，对注册会计师来讲，讲诚信还有一个外部环境问题。公司要有诚信，券商要有诚信，律师要有诚信，政府就更要有诚信，社会大的经济环境要治理，诚信教育确实非常重要。　　第二，不诚信的驱动力在哪儿？不诚信的驱动力是利益。上市公司通过会计信息造假，能够得到大量资金，这样就造成了一些企业因为不景气而圈钱。国有企业自身在体制上解决不了的问题，就改制成上市公司，解决资金困难的问题。公司上市以后，筹集到资金又被它的集团（大股东）或当地政府掏空，出现了“猴王现象”。去年监管部门出台了一系列的措施，比如说设立独立董事等，都是为了解决资金监管、中小股东利益问题，归根到底是为了解决诚信问题。　　第三，国际会计师同行也在出事。“安然事件”连带到一些国际会计师事务所，在国际上产生了巨大的影响，公司诚信方面出问题，也涉及到了政府。这说明国际上诚信问题也不仅仅是注册会计师的事。　　当然，我们不能一味地去追究别人的责任，减轻自己的责任。从注册会计师行业来讲，从90年代初到现在一直没消停。从“老三大”案件到“新三大”案件，涉及的都是诚信问题。直到2001年出现的种种问题，仍然是诚信问题。“新时期遇到老问题”，怎么办？靠什么来转变？“开展诚信教育”，国务院总理有指示，财政部和国家会计学院有统一部署，这是事前的一种引导，对整个行业，包括注册会计师行业和会计从业人员，都具有重大意义。这是一件要踏踏实实做的事，对注册会计师要进行长期不懈的教育。　　诚信实际是一种道德或者是法律的范畴，应该是人人自觉遵守的，全社会共同遵循。不诚信怎么样？就要受到道德的谴责和法律的制裁，并承担经济赔偿责任。同样，国企改造也要用市场的办法来搞，要把上市公司真正交给市场，要用市场的办法来筹集资金，不能靠政府。注册会计师行业在市场经济条件下，也应该真正地交给市场。会计市场依据什么来管？应该是依法进行管理，依据市场经济规律的游戏规则去管理。发达国家的市场经济搞了200多年，它们的经验在哪里？第一是市场，第二是法制。规范行业，目前涉及到的主要法律应该是三个：第一是《注册会计师法》，第二是《公司法》，第三是《证券法》，《刑法》当中有几条也是适用的。从实践中看，这些法律对推动、规范市场经济已经发挥了巨大作用，但是，还存在法律框架比较粗、操作性比较差以及有些条款已经滞后等问题需要进一步充实完善。另一方面，在证券市场追究民事赔偿责任的引入，也是对不诚信的行为有效治理的重要方面。　　同时，要加强行业管理。一方面要加强对行业执业质量的监督管理，保证会计信息的真实、合法；另一方面要对全行业开展大规模的诚信教育、职业道德教育、法制教育，使全行业能够健康顺利发展，为市场经济服务。