交易性金融负债会计核算怎么做

交易性金融负债会计核算怎么做

一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值.

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算.

衍生金融负债在"衍生工具"科目核算.

二、本科目可按交易性金融负债类别,分别"本金"、"公允价值变动"等进行明细核算.

三、交易性金融负债的主要账务处理.

(一)企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按发生的交易费用,借记"投资收益"科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金).

(二)资产负债表,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记"投资收益"科目,贷记"应付利息"科目.

资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记"公允价值变动损益"科目,贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

(三)处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业承担的交易性金融负债的公允价值.

交易性金融负债账务处理

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产--成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2.公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷:投资收益

或:

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

交易性金融负债会计核算怎么做?一般是借记投资收益,贷记本金,如果是资产负债表中按票面计算的利息,借记投资收益科目,贷记应付利息科目,具体的账务处理小编都有详细分析,有需要的小伙伴不妨认真阅读并牢记,在以后的工作中就能得心应手的运用.