租赁公司购买的东西做什么科目

租赁公司购买的东西做什么科目

案例:某有资质的融资租赁公司按工厂要求,采购一套设备并转租给工厂,设备价款1,170万元,租期4年,年租金380万元一年一付,到期后设备以1元价格销售给工厂,业务符合融资租赁标准.为采购该设备,融资租赁公司对外借款支付利息106万元.假定当时适用税率为17%.

请问融资租赁公司采购相关的会计账务如何处理?

1、采购设备支付1,170万元,收到设备商开具的增值税专用发票.

借:融资租赁资产      1,000万

应交税费-应交增值税(进项税额)  170万

贷:银行存款 1,170万

2、租赁日,设备原值与公允价值相等

借:长期其应收款    1,520万元

贷:融资租赁资产       1,000万

贷:未实现融资收益        299万

贷:应交税费-待转销项税额   221万

如果不使用"待转销项税金"科目,此221万预计的增值税销项,也可以直接挂在"其它应收款"之上.待租金增值税销项确认时,再转至"应交税费-应交增值税(销项税额)".

3、首期收款380万元,同时确认增值税销项,并向客户开具发票.注意,由于会计处理与增值税的口径不同(会计按现值),租赁收入与增值税销售额不一致是正确的.

借:未实现融资收益 340万

贷:租赁收入 340万

借:银行存款 380万

贷:长期应收款    380万

增值税销项=380万÷(1+17%)×17%=55万

借:应交税费-待转销项税额  55万

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)55万

优惠政策:融资租赁收入以扣除掉利息后的金额为纳税额,所以:

营改增抵减的销项税额=106万÷(1+17%)×17%=15万

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)  15万

贷:租赁收入15万

经营租赁中出租人的会计处理

出租人应当采用直线法将租赁收款额确认为租金收入,存在其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的,应当采用该方法.出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额,应当在实际发生时计入当期损益.

对于经营租赁资产中的固定资产,出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产如生物资产,应当根据该资产适用的企业会计准则,采用系统合理的方法进行摊销.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化,在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊,分期计入当期损益.

经营租赁发生变更的,出租人应当自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理,与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额应当视为新租赁的收款额.

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