合并报表的抵销分录怎么做

合并报表的抵销分录怎么做

购买当期期末

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)

借:存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷:应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借:营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷:存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借:递延所得税负债

贷:递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借:长期股权投资

贷:投资收益

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

借:投资收益

贷:长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借:股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润--年初【购买日】

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润--年末

6.内部交易存货

借:营业收入

贷:营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借:存货-存货跌价准备

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产--原价

借:固定资产-累计折旧

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

8.内部交易无形资产

借:资产处置收益

贷:无形资产

借:无形资产-累计摊销

贷:管理费用

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借:应付票据及应付账款【含增值税】

贷:应收票据及应收账款

借:应收票据及应收账款-坏账准备

贷:信用减值损失

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

合并报表的编制为什么要做调整抵销分录?

因为有重复的部分.资产=负债+所有者权益.母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益.

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目;

合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等;合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理.

关于合并报表的抵销分录怎么做小编做了以上解答,希望可以帮到大家.抵消母、子公司间的应收应付等往来项目.会计电算化条件下,用户根据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作.软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理.