多缴税退回会计分录

多缴税退回会计分录

月度终了,收到税务机关退回多交增值税时,借记"银行存款" 贷记"应缴税金-应交增值税-已交增值税 ".企业应当将当月应交未交或多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目.对于当月多交的增值税,借记"应交税费--未交增值税"科目,贷记"应交税费--应交增值税(转出多交增值税)"科目.

多交的税款可及时申请退回,但别错过这个期限!

《税收征管法》第五十一条规定了,纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还.

1、企业所得税汇算清缴

企业所得税预缴阶段,有些税收优惠是不能享受的,比如加计扣除.如果企业有研发新产品、新工艺,在汇算清缴时进行加计扣除,需要做纳税调减.如果没有其他纳税调增项目或调增金额小于调减金额,则可能需要在汇算清缴后向税局申请退税.

2、追补扣除以前年度的成本费用

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.

如果企业有以前年度成本费用应扣未扣的,进行追补扣除后,很可能需要向税局申请退税.

3、以前年度亏损忘记弥补

有的企业以前年度有亏损,但是在企业所得税申报的时候忘记弥补亏损导致多缴了税款.这种情况可以跟税局确认后,更正申报,并要求税局退还之前多缴的税款.

4、小规模纳税人未达起征点代开普票缴纳的增值税

小规模纳税人月销售不超过10万(季度销售额不超过30万)可以免征增值税,但是有些未自行安装税控机的小规模纳税人找税局代开普通发票,代开发票时缴纳的税款也是可以申请退还的.但是要注意,如果代开的是专票,在收回全部联次之前是不能退税的.

5、报税人员申报错误导致多缴的税款

如果是企业的报税人员申报错误,导致企业多缴了税款,在规定期限内可以向税局更正申报,并要求退还多缴的税款.

三、收到退回税款的会计处理

以企业所得税为例,企业缴纳税款时的会计分录:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

(1)如果申请退税时,未进行年终结转,也未计入到所得税费用,则收到退税款时,直接做相反分录即可.会计分录如下:

借:银行存款

贷:应交税费--应交企业所得税

(2)如果申请退税时,已将税款计入到所得税费用并结转了本年利润,作了如下分录:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交企业所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

则,企业办理免税申请后,应计入应收款项,并调整以前年度损益,

借:其他应收款

贷:以前年度损益调整--所得税费用

借:以前年度损益调整--所得税费用

贷:利润分配--未分配利润

收到退税款时,冲减应收款项,

借:银行存款

贷:其他应收款

以上就是多缴税退回会计分录的编制方法,大家都学会了吗?如果上年汇算清缴考虑这部分退税了,可以计入以前年度损益调整科目;如果没有考虑,可以计入营业外收入或者直接冲减营业税金及附加.借:银行存款 贷:利润分配-未分配利润.