金融资产中可供出售的金融资产怎么核算

金融资产中可供出售的金融资产怎么核算

根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定:

对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业可以将其直接指定为可供出售金融资产.

(1)如果企业没有将其划分为前三类金融资产,则应将其作为可供出售金融资产处理.相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确.例如,在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等.

(2)限售股权的分类

①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权,应当作为长期股权投资,视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应当划分为可供出售金融资产.

②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产,除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

可供出售金融资产的会计处理

(一)企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借:可供出售金融资产--成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2.债券投资

借:可供出售金融资产--成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

可供出售金融资产--利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产--利息调整(差额,也可能在借方)

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:资本公积--其他资本公积

2.公允价值下降

借:资本公积--其他资本公积

贷:可供出售金融资产--公允价值变动

(四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

对于金融资产中可供出售的金融资产怎么核算的知识点,上文已经为大家做了解读.金融资产这个注册会计师的考点太重要了,几乎每年必考大家一定要熟练记忆可供出售金融资产初始计量、后续计量等核算的会计分录,做到心中有数、考试不慌.