建筑安装企业账务处理

    建筑安装企业账务处理

　　一、收入核算

　　1、收到预付工程款时

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　应缴税费-应缴增值税-销项税

　　2、工程完工结算时

　　借：预收账款/应收账款

　　贷：工程结算收入

　　3、结转收入

　　借：主营业务收入

　　贷：主营业务成本

　　管理费用

　　销售费用

　　财务费用等等

　　借或贷：本年利润

　　二、成本的核算

　　1、发生的合同成本

　　借：工程施工—合同成本

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　2、发生的材料费用

　　借：管理费用/原材料

　　3、支付人工费

　　借：工程施工--人工费

　　贷：现金（或应付工资等）

　　4、发生的机械费用

　　借：工程施工--机械使用费

　　应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

　　贷：银行存款（或累计折旧等）

　　5、发生的其他直接费

　　借：工程施工--其他直接费

　　贷：银行存款（或现金等）

　　6、月末确认收入和成本

　　借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

　　工程施工——合同毛利 （倒挤）

　　贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

　　7、工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

　　施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

　　借：工程结算（按账面累计余额）

　　贷：工程施工

　　三、税金核算

　　1、月末结转增值税

　　借：应交税费—应交增值税（销项税额）

　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

　　应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）

　　应交税费-未交增值税（一般计税）

　　2、下月缴纳增值税

　　借：应交税费-未交增值税（一般计税）

　　3、某项目同时缴纳印花税

　　先计提：

　　借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

　　贷：应交税费——城市建设维护税

　　应交税费——地方教育附加税

　　应交税费——教育附加税

　　然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税

　　账务处理程序：

　　银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

　　1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

　　2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

　　3．根据分户账编制余额表。

　　4．根据科目日结单登记总账。

　　5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。

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