500万以下新购固定资产怎么进行账务处理

500万以下新购固定资产怎么进行账务处理

1.财税〔2018〕54号规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

2."允许一次性计入当期成本费用"并不是多扣除,是指"提前扣除","一次性"扣除当期纳税调减,后折旧摊销期间都进行纳税调增.

3.企业享受固定资产加速折旧政策时,不强制要求企业税收和会计处理一致,允许存在税会差异.

案例如下:

某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备, 含税价452万元,取得增值税专用发票,该设备可以按规定抵扣进项税额.该研发设备预计可使用年限为10年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,税法上按照上述优惠政策计提折旧.企业所得税率为25%.

1.2019年购进设备时

借:固定资产-某设备 400

应交税费-应交增值税(进项税额)52 (增值税税率13%)

贷:银行存款 452

2.计提折旧

每年计提折旧=400÷10=40万元,2019年计提6个月(注:投入使用月份的次月起计算折旧)为20万元.

借:研发支出-费用化支出 20

贷:累计折旧 20

期末将"研发支出-费用化支出"转入"研发费用"科目.

借:研发费用 20

贷:研发支出-费用化支出 20

3.所得税的调整

(1)税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元,折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额=400-20=380万元;

(2)研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠,应调减应纳税所得额=400×75%=300万元.

(3)A设备期末账面价值=400-20=380万元,计税基础=400-400=0万元,前者大于后者380万元,属于应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债=380×25%=95万元.

借:所得税费用 95

贷:递延所得税负债 95

一次性扣除需要留存什么?

企业选择享受一次性税前扣除政策,需要注意留存好备查资料.包括:有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的合同、发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等.

500万以下新购固定资产怎么进行账务处理?允许一次性计入当期成本费用"并不是多扣除,是指"提前扣除","一次性"扣除当期纳税调减,后折旧摊销期间都进行纳税调增,不再分年度计算折旧.以上就是和大家探讨的问题了,希望对大家有所帮助,感谢阅读!