增值税减免的申报表怎么操作

增值税减免的申报表怎么操作

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号,以下称2020年13号公告)等文件,明确了除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2020年3月1日至2020年12月31日,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税.

根据5号公告第二条及第三条规定"减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%)"、"减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次".

增值税小规模纳税人申报案例

陕西省某企业为增值税小规模纳税人,选择按季度申报纳税.2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元,2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元,3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元.

该企业2020年一季度销售额=103000÷(1+3%)+51500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元).

根据2019年13号公告政策规定"2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税."

该企业2020年一季度不含税销售收入为25万元,未超过30万元,符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策.

【注意】:计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算.因此,该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元,小微免税额=250000×3%=7500元.

申报表填写如下:

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

该企业销售货物应填写至"货物及劳务"列对应的相关栏次.

①第9栏"免税销售额"=250000(元)

②第10栏"小微企业免税销售额"=250000(元)

③第17栏"本期免税额"=250000×3%=7500(元)

④第18栏"小微企业免税额"=7500(元)

⑤第22栏"本期应补(退)税额"=0(元)

对于增值税减免的申报表怎么操作的问题,上文对政策进行了讲解,同时结合案例对申报表的填报做了说明,希望能够有助于大家纳税申报工作.更多关于增值税小规模纳税人的账务处理、税务处理、优惠政策、申报表填报等问题,请大家登陆我们的网站了解更多.