借款合同印花税账务处理

借款合同印花税账务处理

应计征印花税的借款合同的范围包括:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同.单据作为合同使用的,也应按合同贴花.借款合同的计税金额为借款金额.应纳税额=借款金额×0.05‰.

借:管理费用 -印花税

贷:银行存款

印花税纳税方法

1.自行贴花:由纳税人根据规定自行计算应纳税额,自行购买印花税票一次贴足,自行注销或划销.

2.汇贴或汇缴:

(1)汇贴:当一份凭证应纳税额超过500元时,应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税凭证.

(2)汇缴:同一种凭证,需要频繁贴花的,纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,汇总缴纳的期限最长不超过一个月.

(3)委托代征:税务机关委托,由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款.

与银行签订的借款合同能否免印花税

我公司属于租赁和商务服务业,目前的从业人员为50人,资产总额为6000万元.请问我公司和银行签订的借款合同能否免印花税?

《印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定,银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花.

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税.第三条规定,本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业.其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,接照以下公式计算:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

《工业和信息化部 国家统计局国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 》(工信部联企业〔2011〕300号)第四条第(十五)项规定,租赁和商务服务业:从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业.其中,从业人员100人及以上,且资产总额8000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且资产总额100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业.

由于你公司从业人员和资产总额符合小型企业的条件,所以你公司和银行签订的借款合同可以享受免征印花税的优惠政策.

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