留抵税额不得从销项税额抵扣会计处理案例分析

留抵税额不得从销项税额抵扣会计处理案例分析
假如某生产制造企业5月月初留抵税额为100万元，5月份不含税销售额为1000万元，当月采购且取得增值税专用发票不含税额500万元；另公司当月对外提供不动产租赁，预收半年租金111万元。

　　【分析】

　　5月份国内产品销售销项税额=1000*17%=170万元借：应收账款——**客户11,700,000贷：主营业务收入10,000,000

　　应交税费——应交增值税——销项税额——17%货物劳务1,700,000产品购进进项税额=500*17%=85万元借：原材料5,000,000

　　应交税费——应交增值税——进项税额——17%——货物劳务850,000贷：应付账款——**供应商5,850,000当期营改增销售服务应纳增值税=111/1.11*11%=11万元借：银行存款1,110,000贷：其他业务收入1,000,000

　　应交税费——应交增值税——销项税额（6%应税服务）110,000当期国内产品应纳增值税=170-85-100=-15万，说明尚有15万元进项留抵余额，期初的100万元留抵余额本期已抵销项税额85万元，还有15万元留抵。但期初留抵不能用于应税服务应交的增值税，故15万元需转出，会计账务处理如下：

　　借：应交税费——增值税留抵税额150,000

　　贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出150,000假如下月留抵进项税额全部用于产品销售销项税额扣除，则会计处理：

　　借：应交税费——应交增值税——进项转额转入150,000贷：应交税费——增值税留抵税额150,000注：上述明细分录未通过进项税额，系避免造成进项税额余额虚增。