免抵退税帐务处理

免抵退税帐务处理

免抵退账务处理如下:

1、出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)".

2、出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣.

3、出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)";按计算的免抵税额,借记"应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)";按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记"其他应收款--应收出口退税款".

4、纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记"银行存款",贷记"其他应收款--应收出口退税款".

"免、抵、退"税的计算方法

按照财政部、国家税务总局财税[2002]7 号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定:自 2002 年 1 月 1 日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,

除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法.其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税.具体计算方法与计算公式:

1.当期应纳税额的计算:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣

税额) 其中:(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口

货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征

和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

2.免抵退税的计算:

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额

其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材

料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口

料件.

3.当期应退税额和免抵税额的计算:

(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则: 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 (2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:

当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

免抵退税帐务处理方法和计算方法,就是本章的全部内容了,大家还有疑问吗?免抵退税做为国家的一项优惠,实际上对于企业是一个特别的补贴;做为一个财务人员,不管是什么样的企业,或多或少都会享受,所以本章的内容相对重要,还望大家重视.