买电脑可以一次性摊销吗

买电脑可以一次性摊销吗

《财政部  国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定:"对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧."

在会计上,买电脑到底是计入"管理费用"还是"固定资产"账户?

例如某公司本月购买了1台4000元的电脑,取得增值税普通发票,可以享受财税[2014]75号第三条规定的"对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧."政策.

在会计上,办公电脑属于固定资产中的电子设备类,在会计核算时应该计入"固定资产"账户,账务处理如下:

借:固定资产-电脑  4000

贷:银行存款     4000

然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧,预计净残值率按照5%)

借:管理费用-折旧费  111.11

贷:累计折旧     111.11

虽然在会计上分期计提折旧了,但是税法上可以填报《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)表选择一次性摊销.会计处理是会计处理,税务处理是税务处理,桥是桥,路是路,会计与税务是两回事.

一次性摊销A105080表如何填写

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)后附《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表填报说明》规定,本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报.

第5列"税收折旧、摊销额"应填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额.第8行至第14行、第26行第5列"税收折旧、摊销额"应填报享受相关加速折旧、摊销优惠政策的资产,采取税收加速折旧、摊销或一次性扣除方式计算的税收折旧额合计金额、摊销额合计金额.

第6列"享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额",仅适用于第8行至第14行、第26行,填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产,按照税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额.按照税收一般规定计算的折旧、摊销额,是指该资产在不享受加速折旧、摊销优惠政策情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额、摊销额.本列仅填报"税收折旧、摊销额"大于"享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额"月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额.

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)后附《A105000纳税调整项目明细表填报说明》规定,第32行"(一)资产折旧、摊销"应根据《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)填报.第1列"账载金额"填报表A105080第36行第2列金额.第2列"税收金额"填报表A105080第36行第5列金额.若表A105080第36行第9列≥0,第3列"调增金额"填报表A105080第36行第9列金额.若表A105080第36行第9列<0, 第4列"调减金额"填报表A105080第36行第9列金额的绝对值.

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